Операции по учету в банках. Научная электронная библиотека

Организации, осуществляя свою деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, которые основаны на денежных расчетах. Большая часть расчетов производится в безналичном порядке, то есть через учреждения банков. Деньги организации, как собственные, так и заемные, за исключением переходящих остатков денег в кассе, обычно хранятся на счетах в банках. Для открытия банковского счета организация заключает договор с соответствующим банком по приему депозита и совершению банком операций, связанных с:

1) обеспечением наличия и использованием банком денег, принадлежащих клиенту
(данной организации);

2) принятием (зачислением) денег в пользу клиента (данной организации);

3) выполнением распоряжения клиента (данной организации) о переводе денег в пользу третьих лиц в порядке, предусмотренном договором банковского счета или договором банковского вклада;

4) исполнением распоряжения третьих лиц об изъятии денег клиента (данной организации), если это предусмотрено договором банковского счета или договором банковского вклада;

5) осуществлением приема от клиента (данной организации) и выдачи ему наличных
денег в порядке, установленном договором банковского счета или договором банковского вклада;

6) представлением по требованию клиента (данной организации) информации о сумме
денег клиента в банке и произведенных операциях в порядке, предусмотренном до
говором банковского счета или договором банковского вклада;

7) выплатой вознаграждения в размере и порядке, определяемых договором банковского счета или договором банковского вклада;

8) осуществлением иного банковского обслуживания клиента (данной организации),
предусмотренного договором, законодательством и применяемыми в банковской
практике обычаями делового оборота.

Банковские счета открываются при заключении между банком и организацией (клиентом) договора банковского счета или договора банковского вклада. Банковские счета подразделяются на текущие и сберегательные.

Банковский счет – это способ отражения договорных отношений между банком и владельцем счета по приему депозита и совершению банком операций, связанных с обеспечением наличия и использованием банком денег. Банковские счета подразделяются на текущие и сберегательные. Банковские счета открываются юридическими лицами, имеющими самостоятельный баланс, для хранения денежных средств и осуществления денежных расчетных операций. Организация может иметь неограниченное количество банковских счетов в одном или разных банках.

Банки обязаны по требованию клиента предоставлять информацию о возможных рисках, связанных с открытием, ведением, закрытием банковских счетов владельца счета и возможностью приостановления операций по ним.

Каждая организация обязана хранить свои денежные средства в кредитных организациях. Организация самостоятельно выбирает банк, который играет роль посредника в расчетах между плательщиками и получателями средств. Отношения между организацией и банком регулируются заключенным между ними договором банковского счета.

По договору банковского счета банк (кредитное учреждение) обязуется принимать и зачислять поступающие денежные средства на счет, открытый клиенту, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдачи соответствующих сумм со счета и проведении других операции по счету.

После оформления договора банковского счета и согласно распоряжению управляющего банком, текущему банковскому счету организации присваивается номер. Банк для внутреннего учета движения средств организации на каждый счет заводит лицевой счет, где ежедневно фиксирует все банковские операции по данному счету. Информация об открытии банковского счета передается банком в налоговый комитет, на учете, на учете которого состоит данная организация.

Хозяйственные операции, связанные с отчислением средств на банковский счет могут быть следующие:

Поступление выручки от реализации продукции, работ, услуг, основных средств, нематериальных активов и средств в обороте;

Поступление средств, перечисленных дебиторами организации во исполнение своих обязательств;

Внесение наличных денежных средств из кассы организации;

Получение аванса;

Поступление банковского кредита и займов.

Хозяйственные операции, связанные со списанием средств с банковского счета могут быть следующие:

1. Перечисление средств кредиторам во исполнение имеющихся перед ними обязательств, в том числе оплата счетов поставщиков и подрядчиков;

2. Погашение, полученных ранее кредитов и займов;

3. Выплата с банковского счета авансовых сумм подотчетным лицам.

Документом, являющимся основанием для записей в регистры синтетического учета операций по банковскому счету, является Выписка с банковского счета.

Выписка из банковского счета является вторым экземпляром банковского лицевого счета и содержит следующие данные:

1. Номер лицевого счета организации;

2. Дата предоставления выписки;

3. Дата представления предыдущей выписки;

4. Остаток средств на банковском счете на дату предыдущей выписки;

5. Номера банковских расчетных документов, на основании которых были произведены операции по банковскому счету;

7. Номера банковских счетов сторонних организаций, явившихся получателем средств.

Банковские счета могут открываться и вестись, как в тенге, так и в иностранной валюте.

Для оформления операций по банковскому счету и другим счетам в банке служат следующие документы.

Чек- приказ владельца счета банку выдать наличными указанную сумму на заработную плату, командировочные, хозяйственно-операционные и другие расходы. Цель, на которую организация получает деньги, указывают на оборотной стороне чека, который выписывают в одном экземпляре чернилами. Одновременно с чеком, заполняют корешок, который хранится в чековой книжке. Чеки могут быть именными и предъявительскими. Чеки выписываются на срок до 10 дней, не считая дня выдачи.

Объявление на взнос наличными – приказ владельца счета банку принять для зачисления на его счет в банке выручку, и другие суммы, вносимых наличными. Объявление выписывают чернилами в одном экземпляре, на принятие денег банк выдает квитанцию, которую прилагают к расходному кассовому ордеру.

Платежное поручение – приказ банкуна перечисление средств на счет получателя; применяется в тех случаях, когда инициатива в платеже исходит от плательщика. Платежное поручение принимаются к исполнению только при наличии средств на счете у организации, если не оговорено между банком и владельцем счета. При равных постоянных расчетах между поставщиками и покупателями могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании договоров с использованием платежных поручений.

Платежное поручение плательщик представляет в банк не позднее 10 дней. Если счета плательщика и получателя находится в учреждении банка, и если осуществляются иногородние расчеты, поручения выписывают в трех экземплярах. Если плательщик обслуживается в одном банке, а получатель в другом банке, то платежное поручение оформляетсяв4-хэкземплярах.
Платежное требование - поручение – это требование поставщика к покупателю по оплате денежных сумм за полученные товары (работы и услуги). Платежное требование поручение должны быть акцептованы плательщиком.

По Типовому плану счетов для учета денежных средств на текущем банковском счете предназначен счет:

1030 – «Денежные средства на текущих банковских счетах», где учитывается движение денежных средств на текущих банковских счетах в национальной валюте;

По банковскому счету составляются следующие корреспонденции счетов:

Таблица 2 - Корреспонденция счетов по учету денежных средств на текущем банковском счете

№ п\п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
	Поступил доход от реализации продукции, услуг, работ от покупателя		1210,2110
	Поступили деньги, числящиеся в пути
	Получение иностранной и национальной валюты со специальных счетов в банке
	Поступили авансы от покупателей и заказчиков		3510,4410
	Фактическое поступление сумм вкладов учредителей в Уставный капитал организации
	Денежные средства сданы из кассы на банковский счет
	Отражены суммы полученных кредитов банка
	Поступила на банковский счет арендная плата
	Поступили на банковский счет по векселям на сумму основного долга и начисленного процента		1280,2180
	Сумма, ошибочно зачисленная на банковский счет
	Оплачены акцептованные счета поставщиков и подрядчиков за полученные материальные запасы, выполненные работы и услуги	3310,4110
	Приобретены акции, облигации, произведены вклады на депозитные счета в банках	1120, 1130,1140,
	Погашены кредиты банка
	Уплачена арендная плата по долгосрочной аренде
	Перечисление: А) в бюджет налогов и платежей; Б)взносов в Пенсионный фонд	3110-3190
	Погашение штрафов, пени, неустоек
	Ошибочно списана сумма со счета

Учет денежных средств в пути ведется на счете 1020 «Денежные средства в пути».

К денежным переводам в пути относится доход, полученный в кассу от покупателей и заказчиков, внесенный в отделения банков, сданный инкассатору для зачисления на расчетный счет организации, но еще не зачисленный по назначению. Основанием для принятия на учет сумм по счету 1030 являются квитанции учреждений банков, почтовых отделений, копии сопроводительных документов на сдачу выручки инкассаторам банка.

Например, 31 января 2006 г. в пятницу кассир организации передал инкассатору деньги в сумме 780000 тенге, которые были зачислены на расчетный счет только 3 февраля 2006 г.- в понедельник.

31.01.2006 Д 1020 К 1030 780000

3.02.2006 Д 1030 К 1020 780000

Таблица 4. Корреспонденция счетов по учету денег в пути

Лекция №7.Вопросы или тесты для самоконтроля

1. Какие операции называются текущими?

2. Что такое денежные средства?

3. На каком счете ведется учет денежных средств в кассе?

4. Как должна быть оборудована касса?

5. Какой договор заключается с кассиром перед тем, как он приступит к работе?

6. На каких счетах ведется учет денежных средств в кассе?

7. Что такое денежные средства в пути?

Лекция №8. УЧЕТ ТЕКУЩИХ АКТИВОВ: СЧЕТА К ПОЛУЧЕНИЮ И ПРОЧАЯ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

1. Понятие дебиторской задолженности и ее виды

2. Учет дебиторской задолженности

1 Понятие дебиторской задолженности и ее виды

Под дебиторской задолженностью понимаются все выражаемые в денежной форме обязательства отдельных граждан, организаций и прочих дебиторов перед данной организацией. Дебиторская задолженность возникает в ходе различных операций, чаще всего при реализации товаров и услуг в кредит.

Дебиторская задолженность классифицируется как краткосрочная (текущая) и долгосрочная, в зависимости от срока оплаты счетов к получению или ожидаемой даты погашения долга. Обычно дебиторская задолженность подтверждается счетами-фактурами. Дебиторская задолженность подразделяется на суммы обязательств покупателей за товары и услуги, реализованные в результате основной деятельности и дебиторскую задолженность, возникшую в результате других видов деятельности.

Получение доходов является основным источником дебиторской задолженности, т.к. реализация зачастую производится перечислением денежных средств на счета в банке. Дебиторская задолженность, образовавшаяся в результате реализации, является претензией на активы другой организации.

Основными бухгалтерскими вопросами, связанными с дебиторской задолженностью, являются признание и оценка. Возможность взимания дебиторской задолженности - основной вопрос, который влияет на измерение и отчетность по дебиторской задолженности. Возможность взимания влияет и на то, была ли отражена задолженность (вопрос признания) и какова ее сумма (вопрос оценки).

Информация о всех видах дебиторской задолженности отражается на следующих счетах Рабочего плана счетов бухгалтерского учета:

1210 – Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков;

1251- Задолженность работников по заработной плате;

1252- Задолженность по подотчетным суммам;

1253- Задолженность по выданным суммам;

1254- Задолженность работников по недостачам;

1255- прочая задолженность работников (хищение, порча, материальный ущерб);

1270- Краткосрочные вознаграждения к получению;

1290- Резерв по сомнительным требованиям;

1410- Корпоративный подоходный налог;

1430- Прочие налоги и другие обязательные платежи в бюджет;

1610- Краткосрочные авансы выданные;

1620- Расходы будущих периодов;

1630- Прочие краткосрочные активы;

2110- Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков;

2150- Долгосрочная дебиторская задолженность работников;

2160- Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде;

2170- Долгосрочные вознаграждения к получению;

2180- Прочая долгосрочная дебиторская задолженность;

2810-Отложенные налоговые активы по корпоративному подоходному налогу;

2910- Долгосрочные авансы выданные;

2920- Расходы будущих периодов;

2940- Прочие долгосрочные активы.

Денежные средства организации, как собственные, так и заемные, за исключением переходящих остатков денег в кассе, организации обязаны хранить на счетах в банке. Подавляющее большинство поступлений причитающихся организации платежей и оплата приобретенных организацией товарно-материальных ценностей (работ, услуг), понесенных расходов, осуществляется в безналичном порядке.

Учет операций по расчетным счетам в банках. Юридическое лицо вправе открывать неограниченное число расчетных счетов в различных банках, с обязательным уведомлением налоговых органов об их открытии в течение десяти дней.

Основным документом, определяющим отношения между банком и клиентом при осуществлении операций по безналичным расчетам, является договор между ними (договор банковского счета). Банк обязан осуществлять перечисление средств клиента и зачисление их на его счет не позже следующего операционного дня после получения соответствующего платежного документа.

Движение денежных средств на расчетном счете оформляется банковскими документами, основными из которых являются: платежное поручение, объявление о взносе наличных денег, чек.

Для отражения в бухгалтерском учете состояния и движения денежных средств организации, находящихся в банке, предназначен активный счет 51 «Расчетные счета», имеющий следующую структуру:

На отчетную дату счет 51 «Расчетные счета» может иметь только дебетовое сальдо, которое отражается в составе агрегированной статьи «Денежные средства» раздела II «Оборотные активы» актива баланса.

Свод бухгалтерских проводок для отражения в бухгалтерском учете наиболее распространенных операций, осуществляемых организациями по расчетными счетам, помещен ниже:

	Корреспондирующие счета
	Дебет	Кредит

1. На расчетный счет внесены наличные денежные средства, сданные из кассы организации	51 «Расчетный счет»	50 «Касса»
2. На расчетный счет зачислены денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков в счет оплаты проданных им продукции (работ, услуг), а также авансовые платежи в счет предстоящих поставок продукции (работ, услуг)	51 «Расчетный счет»
3. На расчетный счет зачислены денежные средства, полученные от кредиторов и заимодавцев по предоставленным ими кредитам и займам	51 «Расчетный счет»


4. На расчетный счет зачислены денежные средства, полученные от учредителей организации в счет погашения их задолженности по оплате вкладов в уставный капитал организации	51 «Расчетный счет»	75 «Расчеты с учредителями»
5. С расчетного счета сняты в кассу денежные средства для выплаты заработной платы и осуществления других выплат	50 «Касса»	51 «Расчетный счет»
6. С расчетного счета погашена (оплачена) задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные товары (работы, услуги), а также перечислены авансы в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	51 «Расчетный счет»
7. С расчетного счета перечислены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал другой организации	58 «Финансовые вложения»	51 «Расчетный счет»
8. С расчетного счета перечислены денежные средства в счет возврата покупателям и заказчикам излишне полученных сумм или возврата полученных ранее авансовых платежей	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	51 «Расчетный счет»
9. С расчетного счета перечислены денежные средства в счет погашения кредитов и займов, в том числе в счет погашения задолженности по начисленным к уплате процентам по ним	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»	51 «Расчетный счет»
10. С расчетного счета перечислены денежные средства в счет погашения задолженности перед бюджетом по расчетам по налогам и сборам	68 «Расчеты по налогам и сборам»	51 «Расчетный счет»
11. С расчетного счета перечислены денежные средства в счет погашения задолженности по расчетам по обязательному государственному социальному страхованию	69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	51 «Расчетный счет»
12. С расчетного счета перечислены денежные средства в счет погашения задолженности перед персоналом по оплате труда	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	51 «Расчетный счет»
13. С расчетного счета списаны денежные средства в счет оплаты услуг банка	91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»	51 «Расчетный счет»

Учет операций по специальным счетам в банках. Помимо безналичных денежных средств на расчетных счетах в банках организации могут использовать такие безналичные средства расчетов, как аккредитивы, чеки и др., информация о состоянии и движении которых отражается на активном счете 55 «Специальные счета в банках».

В развитие счета 55 «Специальные счета в банках» могут открываться субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;
55-2 «Чековые книжки» и др.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Аккредитивом считается любое соглашение, в силу которого банк, действуя по просьбе и на основании инструкций клиента, должен произвести платеж в пользу получателей средств по предъявлении ими документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. По операциям с аккредитивами все заинтересованные стороны имеют дело только с документами, но не с товарами, услугами и/или другими видами исполнения обязательств, к которым могут относиться документы.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции с кредитом счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере их использования, как правило, в корреспонденции с дебетом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции с дебетом счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

На отчетную дату счет 55 «Специальные счета в банках» всегда имеет дебетовое сальдо, которое отражается в составе агрегированной статьи «Денежные средства» раздела II «Оборотные активы» актива баланса.

Перевод средств и документов между банками и по поручениям клиентов осуществляется в системе межбанковских расчетов. Порядок проведения межбанковских расчетов регулируется Положением о проведении безналичных расчетов кредитными организациями. Для этого каждому коммерческому банку, расположенному на территории Российской Федерации, с момента регистрации (выдачи лицензии) открывается по месту его нахождения один корреспондентский счет в подразделении расчетной сети Банка России.

Под корреспондентским счетом понимают счет, открытый одному коммерческому банку другим, на котором отражаются их взаимные расчеты. Для открытия корреспондентского счета коммерческий банк представляет в отделение Банка России заявление об открытии счета, карточку с образцами подписей и печатью. Первым зачисляется на корреспондентский счет уставный капитал банка в момент его образования. Кроме того, коммерческий банк вправе открыть для каждого из своих филиалов по месту его нахождения один корреспондентский субсчет в подразделениях расчетной сети Банка России, за исключением филиалов, обслуживающихся в одном подразделении с головным коммерческим банком. Отношения между Банком России и обслуживаемым им коммерческим банком регулируются договором корреспондентского счета и дополнениями к нему.

Коммерческому банку, открывшему корреспондентский счет в подразделении расчетной сети Банка России, с целью его однозначной идентификации при проведении расчетных операций присваивается банковский идентификационный код участника расчетов (БИК). И только от даты внесения сведений в «Справочник БИК РФ» коммерческий банк может направлять расчетные документы в подразделение расчетной сети Банка России. Платеж, осуществленный коммерческим банком через расчетную сеть Банка России, считается:

безотзывным - после списания средств по корреспондентскому счету коммерческого банка в подразделении расчетной сети Банка России, подтвержденного электронным служебно-информационным документом;
окончательным - после зачисления средств на счет получателя, подтвержденного электронным служебно-информационным документом.

Корреспондентскому счету присваивается двадцатизначный номер, который начинается с номера синтетического счета второго порядка № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» и заканчивается последними тремя цифрами банковского идентификационного кода (БИК). Счет № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» активный. Сальдо - дебетовый остаток свободных денежных средств коммерческого банка на отчетную дату. По дебету отражается ежедневное зачисление следующих платежей:

учредительных взносов в уставный капитал;
платежей от реализации ценных бумаг;
полученных и возвращенных межбанковских кредитов;
денежных средств на счетах клиентов;
вкладов и депозитов физических и юридических лиц.

По кредиту счета:

ежедневное списание средств по поручению клиентов;
выдача и погашение кредитов;
приобретение ценных бумаг;
покупка иностранной валюты;
перечисление бюджетных налогов и социальных платежей;
перечисление средств в обязательные резервы и по другим финансово-хозяйственным операциям.

Прием расчетных документов отделением расчетной сети Банка России осуществляется независимо от остатка средств на корреспондентском счете коммерческого банка на момент их принятия. Списание средств по корреспондентскому счету банка проводится на основании платежных поручений или электронных документов. Банк России ввел структуру полноформатного обмена электронными расчетно-платежными документами, в которых присутствуют все реквизиты бумажного документооборота, включая назначение платежа.

Платежи с корреспондентского счета коммерческого банка осуществляются подразделением расчетной сети Банка России. Они проводятся в пределах средств:

имеющихся на момент оплаты;
с учетом средств, поступающих в течение операционного дня;
полученных кредитов от Банка России в случаях, установленных нормативными документами Банка России и заключенным между Банком России и коммерческим банком договором.

При недостатке средств на корреспондентском счете платежи осуществляются в порядке очередности их списания. Операции по корреспондентскому счету выполняются на основании расчетных документов, поступивших в подразделение расчетной сети Банка России в электронном виде, путем оплаты каждого расчетного документа.

Расчетная сеть Банка России подтверждает ежедневное движение денежных средств коммерческого банка выпиской, выдаваемой в виде электронного служебно-информационного документа, передаваемого коммерческому банку в сроки и в соответствии с порядком, определяющим обмен электронными документами с использованием средств защиты информации.

Операции по списанию денежных средств с расчетного счета клиента и корреспондентского счета коммерческого банка, при перечислении средств через подразделение расчетной сети Банка России, возможно не могут быть осуществлены одним днем. В этом случае при наличии средств на корреспондентском счете коммерческого банка суммы расчетных документов в день их списания с расчетного счета клиента отражаются на балансовом счете № 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России». Если средств на корреспондентском счете коммерческого банка недостаточно, то расчетные документы помещаются в картотеку неоплаченных расчетных документов. Средства по счету № 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России» списываются на счет № 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств».

При получении выписки корреспондентского счета с приложенными расчетными документами коммерческий банк зачисляет денежные средства клиенту только при полном совпадении реквизитов, указанных в выписке, с реквизитами соответствующего расчетного документа, являющегося основанием для осуществления операции.

Выписка по корреспондентскому счету обрабатывается в конце дня и ее данные входят в состав оборотов и сальдо операционного дня. Ежемесячно между коммерческим банком и отделением Банка России проводится взаимная выверка расчетов.

Помимо электронных расчетов через расчетную сеть Банка России коммерческие банки могут проводить расчеты через расчетные клиринговые центры непосредственно по корреспондентским счетам банков-корреспондентов. Существует два варианта осуществления клиринговых операций. Первый из них предусматривает осуществление платежей в пределах остатков на счетах клиринговых центров; второй - с возможностью превышения платежей над остатком и отнесение превышения на корреспондентский счет банка в подразделении расчетной сети Банка России.

Для осуществления межбанковских расчетов коммерческий банк имеет право открывать корреспондентские счета в других банках-корреспондентах. Корреспондентские счета коммерческого банка, открытые в банках-корреспондентах, называются счетами «НОСТРО» (наш счет). В бухгалтерском учете счетам «НОСТРО» присваиваются следующие номера:

в банках-резидентах № 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» (в рублях);
в банках-нерезидентах № 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ»;
в банках-нерезидентах № 30115 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией».

Счета «ЛОРО» (их счет) - корреспондентские счета сторонних коммерческих банков-респондентов, открытые в коммерческом банке.

В бухгалтерском учете счетам «ЛОРО» присваиваются следующие номера:

в банках-резидентах № 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» (в рублях);
в банках-нерезидентах № 30111 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в рублях»;
в банках-нерезидентах № 30112 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ»;
в банках-нерезидентах № 30113 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в иностранных валютах с ограниченной конвертацией».

Операции по списанию денежных средств по корреспондентскому счету «ЛОРО» осуществляются банком-корреспондентом по платежному поручению банка-респондента. Списание денежных средств без согласия банка-респондента производится в случаях, предусмотренных законодательством или договором.

Платежные поручения банка-респондента, которые не могут быть исполнены из-за недостаточности денежных средств на его счете, возвращаются банком-корреспондентом в день их получения.

Взаимоотношения между коммерческими банками при осуществлении расчетных операций по корреспондентским счетам регулируются законодательством, оформляются корреспондентским договором и тарифным соглашением. Такие взаимоотношения называются прямыми. Банк-корреспондент открывает банку-респонденту корреспондентский счет при достижении следующих договоренностей:

о порядке установления даты перечисления платежа при проведении расчетных операций исходя из документопробега между банком-респондентом и банком-корреспондентом;
о правилах обмена документами и форме реестра предстоящих платежей с перечислением необходимых реквизитов для совершения расчетных операций, способе и порядке его передачи;
об обязательствах банка-исполнителя направлять банку-отправителю подтверждение о совершении расчетной операции для ее отражения по корреспондентскому счету в банке-респонденте и банке-корреспонденте одной датой;
о порядке действий банка-респондента и банка-корреспондента при поступлении расчетного документа позже установленной даты перечисления платежа, несвоевременном получении или неполучении подтверждений о совершении расчетной операции либо в связи с возникновением форс-мажорных обстоятельств;
об обязательствах банка-респондента по пополнению корреспондентского счета для оплаты расчетных документов, предъявленных к этому счету;
о кредитовании счета банком-корреспондентом;
об условиях расторжения договора, включая случай неисполнения банком-респондентом обязательств по пополнению своего счета.

Рассмотрим расчетные операции по корреспондентскому счету коммерческого банка, счетам межбанковских кредитов, счетам «ЛОРО» и счетам «НОСТРО», представленные в таблице.

Бухгалтерские проводки по коррес

Бухгалтерские проводки по корреспондентским счетам коммерческого банка

	Дебет	Кредит
1. Зачислены в банке-корреспонденте суммы безналичных рублевых денежных средств, списанные со счета клиента и зачисленные на счет ЛОРО банка-респондента в день совершения операции: Клиент обслуживается банком-корреспондентом;	40702	30109
2. Зачислены в банке-корреспонденте на счет клиента суммы безналичных рублевых денежных средств, списанные со счета ЛОРО банка-респондента в день совершения операции: Клиент обслуживается банком-корреспондентом; Клиент не обслуживается банком-корреспондентом	30109	40702
3. Зачислены в банке-респонденте с суммы безналичных рублевых денежных средств, поступивших на счет НОСТРО в банке-корреспонденте для зачисления на счет клиента в день совершения операции: Клиент обслуживается банком-респондентом;	30110	40702
4. Зачислены в банке-респонденте суммы безналичных рублевых денежных средств, списанные со счета НОСТРО в банке-корреспонденте для списания со счета клиента в день совершения операции: Клиента обслуживается банком-респондентом Клиент не обслуживается банком-респондентом	40702	30110
5. Невозможность списание одним днем денежных средств с расчетного счета клиента и корреспондентского счета коммерческого банка при перечислении средств через подразделение расчетной сети Банка России	40702	30223
6. Списание следующим днем денежных средств с корреспондентского счета коммерческого банка при перечислении средств через подразделение расчетной сети Банка России (в бухгалтерские документы дня помещается мемориальных ордер с приложением экземпляра сводного платежного поручения и описи)	30223	30102
7. При недостаточности средств на корреспондентском счете коммерческого банка расчетные документы помещаются в картотеку неоплаченных расчетных документов	30223	47418
8. Суммы, поступившие на корреспондентский счет без подтверждающих документов, в случае наличия искажений или неправильного указания в документах реквизитов получателей, требуют уточнения в течение 5 (пяти) рабочих дней	30102	47416
9. Перечислено в Банк России для образования обязательных резервов коммерческого банка в рублях	30202	30102
10. Перечислено для образования обязательных резервов коммерческого банка в иностранной валюте в Банк России	30204	30102

Расчетные операции между головной организацией и филиалами коммерческого банка, а также между филиалами одного банка осуществляются через сеть межфилиальных расчетов. Расчеты между филиалами коммерческого банка регулируются частью III Положения № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.2002 г. в редакции от 03.03.2003 г. и требуют ежедневной сверки и составления сводного баланса коммерческого банка. Порядок проведения расчетов между филиалами осуществляется коммерческим банком:

по банковским операция, разрешенным лицензией Банка России;
в соответствии с Положением о филиале;
в соответствии с Правилами построения расчетной системы коммерческого банка.

Внутрибанковские правила оформляются в виде отдельного документа, утверждаются исполнительным органом коммерческого банка и содержат:

порядок открытия, закрытия и пополнения счетов межфилиальных расчетов;
процедуру идентификации каждого участника расчетов в системе межфилиальных расчетов коммерческого банка, а именно систему технических, коммуникационных средств, организационных мероприятий (обмен карточками с образцами подписей и оттиском печати в виде кодов, паролей, электронной подписи);
порядок передачи и обработки расчетных документов при проведении операций, последовательность прохождения документооборота между подразделениями коммерческого банка;
порядок экспедирования расчетных документов;
порядок установления даты перечисления платежа при проведении расчетных операций в соответствии с документооборотом;
порядок проведения расчетных операций филиалами коммерческого банка при перераспределении денежных средств;
порядок ежедневной выверки расчетов;
порядок действий филиалов при поступлении расчетных документов позже установленной даты перечисления платежа, несвоевременном получении или неполучении подтверждений о совершении расчетной операции по техническим причинам либо в связи с возникновением иных форс-мажорных обстоятельств.

Каждый филиал имеет в расчетной системе коммерческого банка свой уникальный четырехзначный номер для идентификации его как участника расчетов. Номер указывается в лицевом счете по межфилиальным расчетам, открытым филиалу коммерческим банком.

Филиалу открываются корреспондентские счета в отделении расчетной сети Банка России и других кредитных организациях. В соответствии с Правилами построения и функционирования расчетной системы кредитной организации филиал может открывать счета межфилиальных расчетов в других филиалах коммерческого банка.

Для учета расчетов с филиалами используется счет № 303 «Расчеты с филиалами», который содержит парные счета № 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» (П), № 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» (А). Операции по расчетам фиксируют в один день, сальдо по расчетам одинаково и в банке, и в каждом филиале.

Бухгалтерские проводки по расчет

Бухгалтерские проводки по расчетам с филиалами

	Дебет	Кредит
1. Перечисление средств головным банком филиалу: Для пополнения его корреспондентского счета; После получения извещения от филиала	30221	30102
2. Зачисление на корреспондентский счет филиала средств, перечисленных головным банком	30102	30305
3. Осуществление межфилиальных расчетов день в день: У отправителя списаны средства со счетов клиентов филиала; У получателя зачислены средства на счета клиентов филиала	405-408	405-408
4. В случае несовпадения даты списания средств с датой перечисления платежа: У отправителя средств списываются средства со счета и одновременно открывается счет внебалансового учета; В день наступления даты перечисления платежа и списания платежных документов с внебалансового учета	405-408 90909 30220	30220 99999 30301
5. Кассовое обеспечение филиала, не имеющего корреспондентских счетов: Для подкрепления кассы филиала наличными деньгами; Перевод на счет филиала; Поступление наличности в кассу	30210	30102

Бухгалтерский учет в торговле Соснаускене Ольга Ивановна

4.3. Учет банковских операций

Банк – это кредитная организация, имеющая право осуществлять комплексно (в совокупности) банковские операции.

Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» относит к банковским операциям:

1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

2) размещение указанных привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

4) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

5) инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

6) куплю-продажу иностранной валюты в наличной и безналичной форме;

7) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

8) выдачу банковских гарантий;

9) осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

На практике торговые организации пользуются довольно ограниченным кругом услуг, предоставляемых банком. Как правило, это открытие расчетного счета, инкассация, сдача наличных средств (торговой выручки) в банк и получение наличных средств из банка. В настоящее время организации и индивидуальные предприниматели все чаще используют и такой вид банковских услуг, как предоставление кредитов. В меньшей степени пока развито вексельное обращение, при котором предприятие приобретает у банка векселя для использования в расчетах с поставщиками.

Согласно Федеральному закону «О банках и банковской деятельности» «…открытие кредитными организациями банковских счетов индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, осуществляется на основании свидетельств о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, свидетельств о государственной регистрации юридических лиц, а также свидетельств о постановке на учет в налоговом органе». Следовательно, для открытия расчетного счета организации необходимо сначала зарегистрироваться как юридическое лицо и встать на налоговый учет.

Вместе с прочими документами, необходимыми для открытия расчетного счета, клиент должен представить в банк карточку с образцами подписей и оттиском печати. Карточка заполняется от руки чернилами (пастой) черного, фиолетового или синего цвета. Допустимо также применять для заполнения пишущую машинку или принтер или другие пишущие или электронно-вычислительные машины, используя шрифт только черного цвета. Подписи на карточке должны быть собственноручными. Использование факсимильной подписи не допускается.

Совет лицам, имеющим право подписи и, соответственно, представляющих их образцы банку. В точности повторять на карточке подпись с вашего паспорта необязательно. Главное требование к образцу вашей подписи на карточке – устойчивость, возможность многократного максимально приближенного повторения.

Карточка представляется в банк в одном экземпляре на каждый банковский счет. Она представляет собой утвержденный бланк формы № 0401026 по ОКУД (Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93).

Несколько слов об оплате услуг банка и иных расчетах между банком и его клиентом. При открытии расчетного счета между банком и его клиентом подписывается договор. Это очень серьезный документ. В частности, в нем оговариваются такие вопросы, как перечень и оплата услуг, оказываемых банком клиенту, начисление клиенту процентов за пользование его денежными средствами, основания для списания денежных средств со счета клиента без его распоряжения.

Основными формами безналичных расчетов являются:

1) расчеты платежными поручениями;

2) расчеты по аккредитиву;

3) расчеты чеками;

4) расчеты по инкассо.

Организации, заключающие договор расчетного счета, самостоятельно избирают для себя формы безналичных расчетов. Формы безналичных расчетов могут также особо устанавливаться в договорах, заключаемых между организациями-контрагентами. Для осуществления безналичных расчетов по перечисленным выше формам используются следующие виды документов:

1) платежные поручения;

2) аккредитивы;

4) платежные требования;

5) инкассовые поручения.

Данные документы составляются по утвержденным формам на бланках, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации (ОКУД) ОК 011-93 (класс «Унифицированная система банковской документации»). Допускается использование типографских бланков, заполнение форм с помощью компьютера (использование форм, включенных в справочные, правовые и бухгалтерские программы), а также копий бланков, выполненных на множительной технике, если копирование выполняется без искажений.

Полное и подробное описание банковских расчетных документов, правила их заполнения, порядок проведения банковских операций приводятся в Положении ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ».

Торговая организация обязана вести строгий учет операций, проходящих по расчетному счету. В основном это оплата за товар от покупателей, оплата поставщикам, оплата различных услуг, приобретенных оборудования и материалов, перечисление налогов, зачисление инкассации и торговой выручки, сдаваемой в банк, списание со счета сумм, выданных банком наличными средствами, оплата прочих платежей, в том числе банковских услуг. По расчетному счету также проходят получение и погашение кредитов, выданных организации банком, и выплата процентов по ним. В случае, если организация пользуется валютным кредитом (проводит иные валютные операции), суммы на покупку и продажу валюты тоже проходят через рублевый расчетный счет. Для учета наличия и движения денежных средств предприятия в российских рублях на расчетном счете, открытом в кредитной организации (банке), предназначается счет 51 «Расчетные счета».

По дебету этого счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет предприятия, а по кредиту соответственно списание денежных средств со счета. Счет 51 корреспондирует со следующими счетами (табл. 15).

Таблица 15

Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету, т. е. если организация имеет один расчетный счет в одном банке, то аналитика по счету 51 не ведется.

Если же организация имеет несколько расчетных счетов, то учет наличия и движения денежных средств будет вестись по каждому расчетному счету в отдельности.

Если предприятие берет кредит в банке, банк самостоятельно открывает для него ссудный счет.

В отличие от расчетного счета открытие ссудного счета не требует обязательного сообщения в налоговые органы.

Сумма кредита поступает на ссудный счет, а с него уже переводится банком на расчетный счет предприятия.

ООО «Восток» получило от банка, в котором открыт ее расчетный счет, краткосрочный кредит в сумме 100 000 руб. Указанная сумма перечислена на расчетный счет предприятия.

Бухгалтер ООО «Восток» делает в своем учете следующие записи:

Дебет счета 51 Расчетные счета»,

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – 100 000 руб. – выдан кредит банком;

Дебет счета 51 «Расчетные счета»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 100 000 руб. – получен кредит от банка.

В данном случае субсчет 51.1 отражает движение средств на расчетном счете предприятия, а субсчет 51.2 – ссудный счет.

В настоящее время все большее распространение получает компьютеризированная система бухгалтерского учета. Не все программы позволяют «дробить» счет 51 на субсчета, т. е. при формировании документа «Выписка» в журнале «Банк» можно выбрать любой из нескольких расчетный счетов, но проводки в любом случае будут формироваться по счету 51. На практике большинство бухгалтеров не ведут отдельную аналитику по ссудным счетам. Большой ошибки в этом нет, так как сальдо ссудного счета всегда остается нулевым.

Все операции по расчетному счету должны быть подтверждены выписками, предоставляемыми банком, и соответствующими документами на каждую операцию. Если организация работает с банком дистанционно (к примеру, по программе «Клиент – банк»), это удобно, так как банковские операции совершаются быстрее и бухгалтерия организации раньше получает оперативную информацию о состоянии своего расчетного счета. Однако и в этом случае «живые» банковские выписки и документы должны представляться в полном объеме.

Иногда возникают ситуации, когда по дебету или кредиту расчетного счета организации проходят денежные средства, ошибочно зачисленные или списанные. Как поступать, если такая сумма обнаружена бухгалтером при проверке банковских выписок? Ждать, пока банк исправит ошибку, разумеется, нельзя. Ошибочно или нет, но операция проведена банком и, следовательно, должна быть отражена в бухгалтерском учете. Ошибочно отнесенная в дебет или кредит расчетного счета сумма должна быть отражена на счете 76.2 «Расчеты по претензиям» до выяснения.

В числе документов, подтверждающих операции, прошедшие по выписке банка, могут быть платежные требования и поручения, мемориальные ордера, экземпляры сопроводительных накладных к инкассационным сумкам и т. д. По получении документов из банка бухгалтер предприятия проводит сверку наличия и соответствия документов по каждой отраженной в выписке операции. На основании полученных документов и выписки делаются соответствующие проводки в бухгалтерском учете. Полученные документы сшиваются вместе с соответствующей выпиской. По окончании месяца выписки с подшитыми документами складываются по порядку, сшиваются и хранятся в соответствии с правилами хранения бухгалтерских документов.

Если организация проводит операции не только с российскими рублями, но и с валютными средствами, учет по ним будет вестись на счете 52 «Валютные счета». Функции этого счета и учет операций по нему в большинстве аналогичны счету 51 «Расчетные счета». Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому открытому валютному счету. Кроме того, если организация имеет валютные счета и внутри РФ, и за рубежом, рекомендуется открыть счета 52 «Валютные счета» субсчет 1 «Валютные счета внутри страны» и 52 «Валютные счета» субсчет 2 «Валютные счета за рубежом». Если организация использует несколько видов иностранных валют, удобно и наглядно будет вести учет и по каждому виду валюты.

Счет 52 «Валютные счета» корреспондирует со следующими счетами (табл. 16).

Таблица 16

Учет денежных средств на счете 52 «Валютные счета» может вестись как непосредственно в валюте, так и в ее эквиваленте в рублях. Современные компьютерные программы бухгалтерского учета предусматривают немного отличную от рублевой форму банковской выписки по валютному счету. Она предполагает внесение информации о виде валюты, сумме в валюте и сумме в рублевом эквиваленте, т. е. при учете денежных средств в валюте параллельно обязательно проводится конвертация валюты в рубли. Если вы приняли решение вести учет на счете 52 «Валютные счета» непосредственно в рублевом эквиваленте (это имеет и свои плюсы, и свои минусы – в зависимости от объемов и характера операций, проходящих по счету), то в компьютерном варианте учета вам нужно выбрать в качестве валюты рубль. Тогда сумма в валюте будет равна своему рублевому эквиваленту.

Заполнение банковских выписок, формирование и хранение банковских документов также аналогичны требованиям, предъявляемым к счету 51 «Расчетные счета».

Из книги Банковское право автора Кузнецова Инна Александровна

29. Виды лицензий. Условия получения лицензии ЦБ РФ на осуществление банковских операций Осуществление банковских операций производится только на основании лицензии, выдаваемой Банком России в порядке, установленном ФЗ «О Центральном банке Российской

Из книги Банковские операции автора Шевчук Денис Александрович

Глава 1. Основные понятия банковских операций Правовые основы банковских операций Банковская система России – один из важнейших элементов ее финансовой системы. Как и вся экономика России, банковская система претерпевает в настоящее время кардинальные изменения,

Из книги Бухгалтерский учет автора Мельников Илья

Правовые основы банковских операций Банковская система России – один из важнейших элементов ее финансовой системы. Как и вся экономика России, банковская система претерпевает в настоящее время кардинальные изменения, затрагивающие как структурную ее часть, так и

Из книги Банковское право автора Рождественская Татьяна Эдуардовна

Доходность, риски и их страхование банковских операций Классификация доходов и расходов банка с позиции управленческого учета важна для использования методов маржинального анализа результатов деятельности банка, позволяющих рассчитывать важнейшие аналитические

Из книги Банковское право. Шпаргалки автора Кановская Мария Борисовна

Порядок проведения банковских операций с драгоценными металлами Банки проводят операции с драгоценными металлами с открытием металлических счетов. Металлические счета открываются для физических и юридических лиц, включая банки.Для хранения драгоценных металлов

Из книги Методология и бухгалтерский учет банковских розничных платежей: карты, переводы, чеки автора Пухов Антон Владимирович

УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ИНВАЛЮТЕ И ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ Для учета операций в инвалюте создастся специальная касса, с кассиром по валюте заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассы должны быть обеспечены всеми инструкциями,

Из книги Деньги, банковский кредит и экономичские циклы автора Уэрта де Сото Хесус

3. Лицензирование банковских операций при создании кредитной организации путем учреждения Лицензия представляет собой, с одной стороны, специальное разрешение на осуществление конкретного вида деятельности при обязательном соблюдении лицензионных требований и

Из книги Деньги. Кредит. Банки [Ответы на экзаменационные билеты] автора Варламова Татьяна Петровна

1. Получение лицензии на осуществление банковских операций для расширения сферы деятельности Расширение деятельности кредитных организаций возможно двумя основными способами:1) путем получения лицензии на осуществление банковских операций для расширения сферы

Из книги автора

3. Отзыв лицензии на осуществление банковских операций Основания для отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций закреплены в ст. 20 Закона о банках и подразделяются на две группы: к первой группе относятся основания, когда Банк России

Из книги автора

2. Правовое регулирование и виды банковских операций В связи с тем, что банковские операции отличны от гражданско-правовых сделок, их регулирование осуществляется не нормами гражданского права, а нормами, содержащимися в федеральных законах, регулирующих банковскую

Из книги автора

21. Перечень банковских операций и банковских сделок Перечень банковских операций является закрытым и расширительному толкованию не подлежит.Банковские операции: ?привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный

Из книги автора

1.2. Отражение в бухгалтерском учете операций с использованием банковских расчетных карт 1.2.1. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации – эмитента операций пополнения счета держателя банковской расчетной карты.Бухгалтерское оформление операций при приеме

Из книги автора

1.15. Отдельные вопросы бухгалтерского учета операций с использованием банковских карт Из Положения Банка России от 24.12.04 № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» (далее – Положение № 266-П) были исключены вопросы

Из книги автора

Возрождение банковских депозитных операций в европейском Средиземноморье Эббот Ашер в своей монументальной работе «Ранняя история банковских депозитных операций в европейском Средиземноморье» исследует постепенное появление банковских операций с частичным

Из книги автора

78. Эволюция банковских операций Большое влияние на расчетные и прочие банковские операции оказала современная научно-техническая революция. Крупные банки все в большем объеме внедряют для своих операций новое высокотехничное и дорогостоящее оборудование, непосильное

Из книги автора

102. Классификация банковских операций Вся совокупность банковских операций в первом приближении делится на две крупные группы – пассивные и активные операции. При помощи пассивных операций банки аккумулируют необходимые для своего функционирования денежные средства

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

1. Теоретические основы организации учета банковских операций

1.1 Сущность, значение и организация учета денежных средств

1.2 Организация учета банковских операций

2. Действующая система бухгалтерского учета банковских операций на примере предприятия ООО «Единая Торговая Система»

2.1 Общая характеристика ООО «Единая Торговая Система»

2.2 Бухгалтерский учет банковских операций

3. Совершенствование учета банковских операций предприятия ООО «Единая Торговая Система»

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.

Все это придает особое значение учету и анализу денежных средств как важнейшим инструментам управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации. В этом и заключается актуальность выбранной темы.

Таким образом, цель данной курсовой работы изучить теоретические и прикладные аспекты учета банковских операций.

Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:

Раскрыть теоретические основы организации учета банковских операций;

Рассмотреть действующую систему бухгалтерского учета банковских операций на примере предприятия ООО «Единая Торговая Система»;

Отобразить пути совершенствования учета банковских операций предприятия ООО «Единая Торговая Система».

Предметом курсовой работы является система знаний, связанных с целенаправленным воздействием на совершенствование учета банковских операций.

Объектом исследования выступает предприятие ООО «Единая Торговая Система».

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

1. Теоретические основы организации учета банковских операций

1.1 Сущность, значение и организация учета денежных средств

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

К денежным средствам организаций относятся :

Средства на расчетных счетах в кредитных организациях;

Средства на валютных счетах, открытых в уполномоченных банках;

Средства, в том числе в иностранной валюте, в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и пр.;

Денежные средства инкассированные, внесенные в кассы кредитных организаций, кассы почтовых отделений и т.п., для зачисления на счета в банках, но по состоянию на отчетную дату не зачисленные по назначению;

Денежные документы (почтовые марки, оплаченные проездные билеты, талоны на нефтепродукты, банковские корпоративные карты, путевки в санатории и дома отдыха и т.п.).

Денежные средства в хозяйственном процессе выполняют функции меры стоимости, средства обмена, образования сокровищ, накопления капитала. Они являются абсолютно ликвидным активом, способным легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей. Важная роль денежных средств в обеспечении финансово-хозяйственной деятельности обуславливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операции по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов; контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины .

Для хранения денег и производства безналичных расчетов каждому предприятию в районе его нахождения открывают расчетные и другие необходимые счета.

В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации.

В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.

Безналичные расчеты на предприятиях регулируются Положением Центрального банка «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12 апреля 2001 года № 2-П. Данное положение исходит из принципа свободы выбора предприятиями форм расчетов и закрепления их в договорах, а также невмешательства банка в договорные отношения предприятий.

Схема расчетов платежными поручениями представлена на рисунке 1.1.1.

1. Между поставщиком и покупателем заключается договор-контракт.

2. Поставщик отгружает продукцию покупателю (выполняет работы, оказывает услуги).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1.1.1.Схема расчетов платежными поручениями

3. Покупатель передает платежное поручение о перечислении суммы средств со своего расчетного счета на счет получателя.

4. Банк передает покупателю выписку с расчетного счета о списании денежных средств.

5. Банк плательщика передает платежное поручение банку поставщика и перечисляет денежные средства на его расчетный счет.

6. Банк поставщика передает выписку из расчетного счета о зачислении суммы платежа.

Платежными поручениями могут производиться :

Перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

Перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

Перечисления денежных средств в целях возврата - размещения кредитов (займов) депозитов и уплаты процентов по ним;

Перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежное требование представляет собой расчетный документ, в котором содержится требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной денежной суммы через банк за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных договором .

Схема расчетов платежными требованиями представлена на рисунке 1.1.2.

Рис.1.1.2. Схема расчетов платежными требованиями

Отгрузка продукции продавцом.

Передача платежного требования-поручения вместе с отгрузочными документами.

Помещение отгрузочных документов в картотеку №1 в банке, обслуживающем покупателя.

Передача платежного требования-поручения покупателю.

Оформление покупателем платежного требования-поручения и передача его в банк. Банк принимает его только при наличии средств на счете покупателя.

Передача покупателю отгрузочных документов.

Банк, обслуживающий покупателя, списывает сумму оплаты со счета покупателя.

Банк, обслуживающий покупателя, направляет в банк, обслуживающий продавца, платежные требования-поручения.

Банк, обслуживающий продавца, зачисляет сумму оплаты на счет продавца.

Банк покупателя и банк продавца выдают своим клиентам соответственно выписки из расчетного счета.

Чек из лимитированной книжки выдается поставщику одновременно с отпуском товаров или предоставлением услуг. В чеке обязательно указывается, какой организации и в уплату по какому счету или другому заменяющему его документу должна быть перечислена сумма по чеку .

Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Чекодатель не вправе отозвать чек после истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Чеки действительны в течение 10 дней, не считая дня их выписки .

Отношения сторон в процессе расчетов чеками представлены в виде схемы на рисунке 1.1.3.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.1.1.3. Схема расчетов чеками

1. Для получения чековой книжки покупателем в банк представляются: заявление и платежное поручение о депонировании определенной суммы.

2. Банк выдает чековую книжку с депонированием суммы лимита.

3. Поставщик передает товар покупателю (отгружает продукцию, выполняет работы).

4. Покупатель передает чек поставщику в оплату товара или выполненных работ.

5. Поставщик передает чек в банк для оплаты.

6. Банк поставщика пересылает банку покупателя документы на оплату.

7. Банк покупателя перечисляет денежные средства на расчетный счет поставщика .

По окончании срока действия чековые книжки сдаются в банк.

Форма чека и порядок его заполнения определяются законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.

Данная форма расчетов чаще всего используется при одногородних расчетах, особенно для расчетов с транспортными организациями.

Аккредитив - это поручение отделения банка покупателя отделению банка поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и в пределах указанной в заявлении суммы. Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком и выставляется на срок, указанный в договоре, который может быть продлен по согласию поставщика и покупателя. Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции .

Аккредитивная форма расчетов применяется, когда она установлена договором. Схема документооборота при покрытом аккредитиве представлена на рисунке 1.1.4.

Рис.1.1.4. Документооборот при аккредитивной форме расчетов

1 - аккредитивное заявление;

2 -поручение об открытии аккредитива;

3 -извещение об открытии аккредитива;

4 -отгрузка продукции и отправка соответствующих документов;

5 - предъявление реестра счетов для немедленной оплаты.

Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товаров.

Таким образом, учет денежных средств занимает одно из важнейших мест в системе бухгалтерского учета на предприятии. В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений предприятиям необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль на использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

1. 2 Организация учета банковских операций

Для учета безналичных расчетов в валюте РФ используются счета 51"Расчетные счета", 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути".

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях .

Сальдо счета 51 указывает на наличие суммы свободных денег на расчетном счете организации на начало и конец месяца. По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Учет движения денежных средств на счете 51 организуется с использованием субсчетов.

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.

Примеры основных бухгалтерских проводок по поступлению и списанию денежных средств на расчетный счет представлены в таблицах 1.2.1. и 1.2.2.

При ведении бухгалтерского учета в журнально-ордерной форме операции, записываемые по кредиту счета 51 отражаются в журнале-ордере №2. Обороты по дебету этого счета записываются в соответствующих журналах-ордерах и ведомости №2.

Таблица 1.2.1.

Примеры типовых проводок по дебету счета 51

Наименование операции	Корреспондирующие счета
	Дебет счета	Кредит счета
Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации
Денежные средства, поступившие от покупателя
Денежные средства, полученные по договору краткосрочного, долгосрочного кредита, поступившие на расчетный счет
Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал
Поступили на расчетный счет средства за проданную продукцию (товары, услуги)

Основанием для заполнения журнала-ордера №2 , ведомости №2 и других аналогичных регистров служат банковские выписки из лицевого счета организации об остатках и движении денежных средств на расчетном счете на определенный момент времени.

Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению .

К активному счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета"

55-4 "Корпоративные банковские карты и т. д." и др.

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ.

Таблица 1.2.2.

Примеры типовых проводок по кредиту счета 51

Наименование операции	Корреспондирующие счета
	Дебет счета	Кредит счета
Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу организации
Погашена задолженность перед поставщиком безналичными денежными средствами, выдан аванс поставщику
Списаны с расчетного счета денежные средства в погашении краткосрочного, долгосрочного кредита и процентов по нему
Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет
Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51 “расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” и других счетов.

По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” или других подобных счетов.

Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 55/1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 55/2 “Чековые книжки” учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируются банком.

Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55/2, и кредиту счетов 51, 52, 66 и других счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списываются со счета 55 в дебет счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” или других счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55/2

Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списываются с кредита счета 55/2 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 55/2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55/3 “Депозитные счета” учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 “Расчетные счета” или 52 “Валютные счета”. При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи.

Аналитический учет по субсчету 55/3 “Депозитные счета” ведут по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета); субсидии правительственных органов и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств .

Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.

Таким образом, безналичные расчеты - это расчеты, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований. Безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения, поэтому немаловажное значение необходимо уделять контролю за учетом денежных средств на счетах предприятий.

2. Действующая система бухгалтерского учета банковских операций на примере предприятия

2.1 Общая характеристика ООО «Единая Торговая Система»

Тема курсовой работы рассматривается на материалах предприятия ООО «Единая Торговая Система». Основной вид деятельности ООО «Единая Торговая Система» является организации оптовая торговля промышленной химии.

ООО «Единая Торговая Система» является юридическим лицом, имеет круглую печать и штампы со своим наименованием (эмблемой), свой торговый знак, расчетный и иные счета в банках, другие реквизиты, необходимые для хозяйственной и иной деятельности; ведет бухгалтерский учет и статистическую отчетность.

ООО «Единая Торговая Система» обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы управления, принятия хозяйственных решений, сбыта товара, установления цен на товары и услуги, оплаты труда, распределения прибыли

Офис ООО «Единая Торговая Система» расположен по адресу: 121351, г.Москва, ул.Ивана Франко, д. 48, стр.1.

Основными целями ООО «Единая Торговая Система» являются:

Извлечение прибыли;

Максимальное насыщение потребительского рынка товарами;

Предметом деятельности ООО «Единая Торговая Система» является осуществление в установленном законом порядке финансовой, коммерческой и иной деятельности, предусмотренной Уставом.

Организация бухгалтерского учета в ООО «Единая Торговая Система» осуществляется следующим образом:

1)Бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерской службой, которая является его структурным подразделением. Бухгалтерская служба возглавляется главным бухгалтером.

2)Для обеспечения рациональной организации бухгалтерского учета большое значение имеет разработка плана его организации.

3)План организации бухгалтерского учета состоит из следующих элементов: план документации и документооборота; план инвентаризации; план счетов и их корреспонденции; план отчетности, план технического оформления учета; план организации труда работников бухгалтерии.

4)Учетный аппарат организации сосредоточен в главной бухгалтерии и в ней осуществляется ведение всего синтетического и аналитического учета на основе первичных и сводных документов, поступающих из отдельных подразделений организации.

5)Главный бухгалтер назначается, на должность и освобождается от должности руководителя организации. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

2.2 Бухгалтерский учет банковских операций

Безналичные расчеты на предприятии ООО «Единая Торговая Система» регулируются Положением Центрального банка "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П) (ред. от 11.05.2008).

ООО «Единая Торговая Система» имеет расчетный счет № 40702810700000002408 в ОАО КБ «СДМ-Банк», корр. счет 30101810600000000685, БИК 044583685.

Синтетический учет операций на расчетном счете бухгалтерия предприятия ООО «Единая Торговая Система» ведет, в соответствии с планом счетов, на активном счете 51 «Расчетный счет».

Дебет счета 51 «Расчетный счет» отражает остаток денежных средств на начало месяца и поступление средств в течение месяца, а по кредиту - расходование денежных средств с расчетного счета.

Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер № 2 «Расчетный счет», отражающий обороты по кредиту счета за месяц. По дебету счета ведется записи в ведомости №2. Все записи в журнале-ордере № 2 ведутся на основании выписок из банка с расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием ООО «Единая Торговая Система».

Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.

В выписке указывается:

Номер расчетного счета клиента;

Дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же являете) входящим остатком для последующей выписки);

Номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;

Корреспондирующий счет - шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;

Суммы по дебету и кредиту;

Остаток наличия средств на дату выписки.

Выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию ООО «Единая Торговая Система» ежедневно.

В бухгалтерском учете плательщика суммы, списанные с расчетного счета по данным операциям отражаются проводками:

в случае если осуществляется предварительная оплата:

дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Расчеты по авансам выданным" кредит счета 51 "Расчетный счет";

в случае, когда используется последующая оплата:

дебет счета 60 (или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами") кредит счета 51.

В бухгалтерском учете получателя денежных средств полученные суммы предварительной оплаты отражаются проводкой:

дебет счета 51 кредит счета 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным". Одновременно должна быть сделана проводка, увеличивающая задолженность организации перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость (вне зависимости от выбранного метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг):

дебет счета 62 кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" - при использовании метода начисления.

Суммы последующей оплаты, ранее отгруженной продукции, выполненных и принятых заказчиком работ или оказанных услуг приходуются по учету получателя проводкой:

дебет счета 51 кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

При этом предполагается, что ранее на счете 62 было образовано дебетовое сальдо (проводка: дебет счета 62 кредит счета 90 "Продажи");

2) перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды.

В бухгалтерском учете такие операции оформляются проводками:

дебет счета 68 кредит счета 51 - при перечислении налоговых платежей;

дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредит счета 51 - при перечислении взносов в государственные внебюджетные фонды;

3) перечисления денежных средств в целях возврата или размещения кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним.

В бухгалтерском учете перечисленные операции оформляются проводками:

дебет счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам") кредит счета 51 - при возврате кредитов банков или займов других организаций или уплате процентов по ним. Заметим, что договором банковского вклада может быть предусмотрено списание сумм возвращаемых кредитов и без оформления платежных поручений;

дебет счета 58 ("Финансовые вложения") кредит счета 51 - при размещении соответственно долгосрочных или краткосрочных займов. При возврате займов делается обратная проводка. При получении процентов кредитуются счета учета задолженности заемщика (как правило, счет 76) и дебетуется счет 51. Суммы процентов, причитающиеся к получению, относятся в дебет счета учета задолженности и кредит счета учета прибылей и убытков в момент возникновения права на такое получение;

4) перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц. Так как Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций не предусмотрен отдельный счет для таких расчетов, целесообразно и в томи в другом случае использовать счет 76.

5) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Основанием для оформления бухгалтерских проводок по расчетному счету и специальным счетам в банках является выписка кредитного учреждения. В качестве первичных документов выступают платежные документы, оформленные по формам и в порядке, утверждаемым Центробанком РФ (Положением о безналичных расчетах).

Организацией ООО «Единая Торговая Система» в апреле 2008 г. реализованы товары, фактическая себестоимость которых составила 80 тыс. руб. по отпускной цене - 120 тыс. руб. (включая НДС). Вся сумма оплаты поступила на расчетный счет в этом же месяце. Сальдо по счету 19 на начало месяца - 9,5 тыс. руб.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

дебет счета 90, субсчет "Себестоимость продаж" кредит счета 41 - 80 тыс. руб.;

дебет счета 90, субсчет "НДС" кредит счета 68 - 18,3 тыс. руб. - на сумму НДС по стоимости, реализованной продукции;

дебет счета 62 кредит счета 90, субсчет "Выручка" - 120 тыс. руб.; - на сумму, подлежащую получению от покупателя;

дебет счета 51 кредит счета 62 - 120 тыс. руб. - на сумму оплаты, поступившую на расчетный счет;

дебет счета 68 кредит счета 19 - 9,5 тыс. руб. - на сумму налогового вычета по стоимости материально-производственных запасов, оплаченных работ и услуг сторонних организаций, использованных при производстве продукции;

дебет счета 69 кредит счета 51 - 10,5 тыс. руб. - на сумму уплаченного НДС;

дебет счета 90, субсчет "Прибыль/убыток от продаж" кредит счета 99 "Прибыли и убытки" - 20 тыс. руб. - на сумму финансового результата от реализации;

дебет счета 99 кредит счета 68 - 4,8 тыс. руб. (20 тыс. руб. х 24%) - на сумму налога, на прибыль;

дебет счета 68 кредит счета 51 - 4,8 тыс. руб. - на сумму перечисленного в бюджет налога на прибыль.

По заявлению работника организации ООО «Единая Торговая Система» с суммы оплаты труда удержано 2 000 руб. для перечисления в оплату стоимости услуг образовательного учреждения, в котором обучается его ребенок.

В бухгалтерском учете будут оформлены проводки:

дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" кредит счета 76 - 2 000 руб. - удержаны денежные средства с работника;

дебет счета 76 кредит счета 51 - 2 000 руб. - перечислены денежные средства.

10 октября 2008 г. в банк поступило платежное требование на списание с организации ООО «Единая Торговая Система» за оплату отгруженного товара 120 тыс. руб. Документы поступили в операционное время. Договором банковского счета предусмотрено представление документов нарочным в день поступления. Срок акцепта не указан. Фактически банк представил платежное требование для акцепта 12 октября, а 13 октября - полностью списал сумму, указанную в требовании. 14 октября организацией был представлен полный отказ от акцепта по причине того, что товары не поставлялись и договор поставки с получателем средств не заключался. Банком было отказано в приеме заявления об отказе от акцепта по причине того, что срок акцепта истек.

В этом случае плательщик обязан обратиться в суд, по решению которого неправомерно списанные суммы могут быть взысканы с учреждения банка. Банк же, в свою очередь может восстановить эти средства только в порядке регрессного иска к получателю средств.

В бухгалтерском учете плательщика описанная операция будет оформлена следующим образом:

13 октября 2008 г.

дебет счета 76 кредит счета 51 - 120 тыс. руб. - на сумму, списанную банком с расчетного счета;

после признания судом иска плательщика:

дебет счета 76, субсчет "Расчеты по претензиям" кредит счета 76 - 120 тыс.руб. - на сумму, учтенную как претензия;

при поступлении ошибочно списанных сумм на расчетный счет:

дебет счета 51 кредит счета 76 - 120 тыс. руб. - на сумму поступивших средств.

Если при этом никакие дополнительные суммы (штрафы, проценты, неустойки и т.п.) не взыскиваются, то в проводках счет учета прибылей и убытков не участвует.

Если же в нарушении сроков подачи заявления в отказе от акцепта виновен работник организации плательщика и судом признано частично взыскать ущерб за его счет, то схема проводок будет другой.

С работника подлежит взысканию 10 тыс. руб., а остальная сумма взысканию не подлежит по причине отсутствия ответчика:

13 октября:

дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" кредит счета 51 - 120 тыс. руб. - на сумму материального ущерба нанесенного неправомерным списанием денежных средств;

после вынесения решения судом:

дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба" кредит счета 94 - 10 тыс. руб. - на сумму материального ущерба, подлежащего взысканию с работника;

дебет счета 91, субсчет "Прочие расходы" кредит счета 94 - 110 тыс. руб. - на сумму ущерба, подлежащего включению в состав прочих расходов.

Разумеется, в данном случае последняя проводка не уменьшает налогооблагаемую прибыль. Если же в последующем излишне списанные деньги будут возвращены, то в налоговую базу по налогу на прибыль подлежит включению только 10 тыс. руб. (разница между поступившей суммой и суммой, которая ранее была фактически обложена налогом). Возврат удержанных сумм работнику, как правило, не производится, так как взыскание является, по существу, наказанием за допущенное нарушение.

Что касается совершенствования операций по расчетному счету, серьезные изменения должны коснутся в организации механизма безналичных платежей. Всем известно, что чем выше оборачиваемость денежных средств, тем больше прибыли получает предприятие за короткий промежуток времени в конкурентной борьбе за клиентов. Одним из возможных вариантов оптимизации учета банковских операций является установка терминала по приему пластиковых карт.

Однако в ООО «Единая Торговая Система» отсутствует терминал по приему пластиковых карт. Если фирма заключит договор с банком и установит терминал, то это облегчит работу и уменьшит документооборот.

3. Совершенствование учета банковских операций предприятия ООО «Единая Торговая Система»

Рассмотрим, что необходимо сделать ООО «Единая Торговая Система» для установки терминала по приему пластиковых карт.

Прежде всего, необходимо обратиться в банк. Анализ банковских предложений по данной услуге показывает, что практически все банки предлагают (причем бесплатно):

Установку на территории предприятия необходимого оборудования;

Обучение сотрудников правилам обслуживания держателей карт и оформления операций с использованием карт;

Расходные материалы на оборудование;

Инкассацию платежных документов;

Консультации в случае возникновения затруднений при оформлении операций оплаты по картам и др.

Это очень выгодные условия, ведь самое главное - не придется тратиться на дорогое оборудование и обучение персонала. Однако это не означает, что остальные условия оказания услуги банками одинаковы. Так, может различаться:

Срок, в течение которого вам установят оборудование (он может варьироваться от трех дней до трех недель);

Срок перечисления денежных средств: на следующий день, в течение двух дней, от двух до четырех дней;

Размер комиссионного вознаграждения (устанавливается индивидуально с каждым предприятием в зависимости от оборотов, как правило, максимальный размер составляет 2,5% от суммы операции).

Выбрав банк, ООО «Единая Торговая Система заключит с ним договор, в котором будут прописаны все необходимые условия.

Электронный терминал размером с телефонный аппарат, работает в режиме передачи данных в электронном виде в банковскую систему. Он позволяет принимать к оплате все типы международных карт. Для данного терминала нужна свободная телефонная линия, так как связь с банком происходит автоматически без участия кассира.

Операции, совершаемые с использованием пластиковых карт, регулируются законодательством. Основным документом является Положение об эмиссии банковских карт.

Согласно п. 1.9 Положения расчеты кредитной организации (эквайрер) с предприятиями торговли (оказывающими услуги) по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, называются эквайринг.

Общий порядок эквайринга можно представить таким образом:

1) покупатель предъявляет карту к оплате;

2) организация обращается в банк за подтверждением платежеспособности карты (авторизация карты);

3) банк дает разрешение на проведение операции;

4) организация снимает с карты денежные средства за купленный товар;

5) фирма представляет в банк отчет;

6) банк получает денежные средства от банка - держателя пластиковой карты и перечисляет их предприятию за вычетом своих комиссионных.

Для торгового предприятия, получившего к оплате карту, важно убедиться, что человек, предъявивший ее, является истинным владельцем, и выяснить, что на карте имеется достаточное для оплаты количество денежных средств.

Первое можно определить с помощью карты, так как все они имеют ряд признаков, позволяющих установить личность владельцев (сверив имеющиеся данные с удостоверением личности), в том числе и образец подписи владельца, которую тот поставил при оформлении данного платежного средства в банке.

Порядок дальнейших действий предприятия зависит от используемого оборудования (см. рис. 3.1.1.).

Рис. 3.1.1. POS-терминал

На чеке должны быть все необходимые реквизиты:

Идентификатор банкомата, электронного терминала или другого технического средства, предназначенного для совершения операций с использованием платежных карт;

Вид операции;

Дата ее совершения;

Сумма операции;

Валюта операции;

Сумма комиссии (если имеет место);

Реквизиты платежной карты.

Документы, отправляемые в банк, согласно п. 2.9 Положения являются основанием для отражения сумм в бухгалтерском учете банка и организации и для проведения расчетов. В отношении сроков в названном пункте говорится, что списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра платежей или электронного журнала.

Банк обрабатывает полученную информацию и после того, как будут произведены все межбанковские расчеты, переводит деньги предприятию. Совсем не обязательно открывать в банке, с которым заключен договор эквайринга, счет: деньги перечислят на тот счет, который был указан в договоре.

Кроме слипа (чека), на основании п. 1 ст. 2 и ст. 5 Закона о ККТ предприятие обязано выдать покупателю еще и кассовый чек. Чеки по этим операциям пробиваются на отдельную секцию, где фиксируются только безналичные продажи (разд. 5 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин). Так как деньги поступают на расчетный счет, а не в кассу предприятия, в приходный ордер эти суммы не включаются (п. 22 Порядка ведения кассовых операций), однако обязательно отражаются в Журнале кассира-операциониста (форма N КМ-4, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132). От порядка оформления расчетов с использованием пластиковых карт перейдем к особенностям их бухгалтерского учета.

Выручка за товар, оплаченный с помощью пластиковой карты, поступает уже за минусом комиссионных банка. Вместе с тем она принимается к учету в полной сумме дебиторской задолженности (п. 6.2 ПБУ 9/99) и отражается по кредиту субсчета 90-1 "Выручка" в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (Инструкция по применению Плана счетов). Ведь данная выручка, как и выручка от продажи за наличный расчет (безналичный, в кредит), является доходом по обычному виду деятельности (п. 5 ПБУ 9/99).

Сумма оплаты комиссионных услуг банка в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 относится к прочим расходам предприятия и учитывается по дебету субсчета 91-2 "Прочие расходы" в корреспонденции со счетом 57 "Переводы в пути". К нему можно открыть два отдельных субсчета:

57-1 "Денежные средства, переданные для инкассации на расчетный счет";

57-2 "Денежные средства, перечисленные банком на расчетный счет предприятия с банковских карт.

бухгалтерский учет безналичный платежный чек

В отношении НДС отметим следующее: день оказания услуги предшествует поступлению денег на счет, соответственно, именно в этот момент начисляется НДС. Это следует из п. 1 ст. 167 НК РФ, согласно которому моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя дата - либо отгрузка, либо оплата.

Налог на прибыль. На основании п. 1 ст. 248 НК РФ доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Порядок признания дохода в зависимости от выбранного метода определяется п. 2 ст. 249 НК РФ в соответствии со ст. 271 НК РФ (при методе начисления) или ст. 273 НК РФ (при кассовом методе).

Доходом от реализации в целях налогообложения прибыли признается выручка от реализации товаров (работ, услуг), которая определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), за вычетом НДС (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ).

Суммы комиссионного вознаграждения банку в налоговом учете признаются расходами, связанными с производством и реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Порядок признания расходов при применении метода начисления регулируется п. 7 ст. 272 НК РФ, в случае использования кассового метода - пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ.

Так же в качестве совершенствования банкосвих операций можно предложить установить безналичную форму расчетов с персоналом.

Статьей 136 ТК РФ предусмотрено, что заработная плата либо выдается сотруднику на месте выполнения им работы, либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным или трудовым договором.

Безналичная форма расчетов с персоналом приобретает все большую популярность, так как применение пластиковых карт выгодно и для организации, и для сотрудников.

Так, использование пластиковых карт позволяет организации:

Сократить объем кассовых операций бухгалтерии, так как банк берет на себя организацию кассового обслуживания сотрудников предприятия;

Избавиться от очередей за зарплатой;

Избежать процедуры депонирования не востребованных сотрудниками денег;

Избавиться от проблем получения, хранения и транспортировки наличных денежных средств, а также сократить накладные расходы, связанные с их доставкой;

Переводить заработную плату сотрудников на персональные счета в течение одного банковского дня;

Использовать безналичные формы расчетов (например, в столовой);

Пользоваться кредитованием в форме овердрафта по карточному счету работников предприятий (организаций).

В свою очередь, сотрудники имеют возможность:

В любое время получать необходимую сумму наличных денежных средств в любом банкомате города;

Безналичной оплаты товаров и услуг;

Обеспечить сохранность денежных средств, находящихся на счете в банке;

Кредитования по овердрафтной схеме на льготных условиях.

Исходя из ст. 136 ТК РФ выдача заработной платы в безналичной форме осуществляется только при выполнении следующих условий:

Работник указал банковский счет, на который необходимо перечислить заработную плату;

В коллективном или трудовом договоре предусмотрены условия перечисления заработной платы на банковский счет.

Для начала необходимо проверить коллективный и трудовые договоры на предмет содержания в них соответствующей нормы.

И здесь возможны следующие варианты:

В коллективном и трудовых договорах отсутствует положение о безналичной форме выдачи заработной платы;

Соответствующие договоры содержат условие о выдаче работнику заработной платы в безналичной форме;

В трудовых договорах указаны конкретные банковские счета для перечисления зарплаты.

В случае когда требуется дополнить коллективный или трудовые договоры с работниками соответствующими положениями, необходимо получить их согласие.

На практике возможна ситуация, когда в коллективном договоре форма выдачи заработной платы не оговорена. Некоторые работники считают для себя более удобным получать зарплату в кассе организации и не согласны с перечислением зарплаты на карточки. При этом администрация отказывается выдавать наличными заработную плату за истекший месяц.

В соответствии с п. 1 ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договоров, следовательно, принуждение их к заключению договора с банком не допускается. Исключением могут быть случаи, когда заключение договора предусмотрено ГК РФ, законом или добровольно принятым обязательством.

Из вышесказанного следует, что работодатель не может обязать работника заключить договор банковского счета для перечисления заработной платы.

Если на основании ст. 846 ГК РФ работодатель заключает договор об открытии банковского счета в интересах работника, то перечисление заработной платы на счет, открытый работодателем, возможно только в том случае, если данный расчетный счет указан работником в заявлении о перечислении заработной платы (абз. 3 ст. 136 ТК РФ).

При отсутствии такого заявления работодатель не вправе применять безналичный порядок выдачи заработной платы.

Если работники не согласны с введением безналичной формы выдачи зарплаты, они имеют право предпринять меры для урегулирования разногласий по поводу установления и изменения условий труда: либо в порядке индивидуального трудового спора, либо в порядке коллективного трудового спора (гл. 60, 61 ТК РФ). Кроме того, работники, не получающие вовремя заработную плату, могут обратиться за защитой нарушенного права в комиссию по трудовым спорам либо в суд, если такая комиссия в организации не создана или работник не согласен с ее решением (ст. ст. 385, 390 ТК РФ).

Если в коллективном и трудовых договорах определена возможность безналичной формы выдачи заработной платы, то в данном случае требуется заявление от работника.

Некоторые работодатели считают, что если безналичная форма выдачи заработной платы предусмотрена локальным нормативным актом, то отказ работника от получения банковской карты является нарушением трудовой дисциплины и может повлечь предупреждение, выговор или увольнение. Такая позиция работодателя неверна. Напомним, что согласно ст. 192 ТК РФ дисциплинарным проступком признается нарушение работником трудовых обязанностей. Заключение договора банковского счета к трудовым обязанностям не относится, следовательно, привлечение к дисциплинарной ответственности за отказ получать заработную плату в безналичной форме незаконно. Если работник все же будет уволен, то в случае судебного разбирательства его, скорее всего, восстановят на работе, а работодателя обяжут оплатить вынужденный прогул и компенсировать причиненный моральный вред.

Если работодатель откажет в выдаче заработной платы через кассу работнику, не получившему банковскую карту, то согласно ст. 236 ТК РФ это будет расцениваться как задержка выдачи зарплаты. За нарушение сроков выдачи заработной платы работодатель привлекается к материальной ответственности в виде процентов в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ (если более высокий размер процентов не установлен коллективным или трудовым договором) от не выплаченной в срок денежной суммы за каждый день задержки.

Работодатель имеет возможность перечислять заработную плату на расчетный счет работника, открытый им самостоятельно, реквизиты которого указаны в трудовом договоре. Однако и в этом случае требуется заявление с согласием работника получать зарплату в безналичном виде.

Следующий шаг после получения письменного согласия сотрудника на перечисление зарплаты на пластиковую карту - выбор банка и заключение договора с кредитным учреждением.

Условия, предлагаемые отдельными банками для осуществления "зарплатных" проектов, могут различаться как в отношении перечня документов, необходимых для оформления карточек, так и в отношении суммы и видов платежей за банковское обслуживание.

Обычно банк взимает три вида платежей:

Единовременную плату за открытие карт-счетов (изготовление, оформление карточек);

Плату за обслуживание счетов (обычно ежегодную);

Комиссию непосредственно за перечисление зарплаты на карточки сотрудников.

Некоторые банки для привлечения клиентов не взимают плату за оформление карточек или их обслуживание.

Обязать работника заключить договор банковского счета нельзя: это противоречит принципу свободы договора (ст. ст. 1, 421 ГК РФ). Однако из данного положения следует, что работники должны открывать банковский счет самостоятельно: на основании ст. 846 ГК РФ банковский счет может быть открыт не только клиенту, но и указанному им лицу. То есть работодатель имеет право обратиться в банк и открыть банковские счета всем работникам. Открытие работодателем банковского счета своему сотруднику в соответствии со ст. 430 ГК РФ представляет собой заключение договора в пользу третьего лица. Лицо, в пользу которого заключен договор, может отказаться от прав, им предоставленных. Если работник откажется от права, предоставленного договором банковского счета, то перечислять его заработную плату на этот счет работодатель не сможет.

Для открытия карт-счетов чаще всего необходимо представить в банк следующие документы:

1) список доверенных лиц, которым поручено передавать в банк сведения и дискеты для зачисления заработной платы сотрудников на специальных карточках счета;

2) список должностных лиц, уполномоченных подписывать списки на зачисление средств на счета сотрудников, с образцами их подписей и оттисков печатей;

3) анкету компании, подписанную руководителем, главным бухгалтером и заверенную печатью организации;

4) договоры на каждого сотрудника фирмы о предоставлении в пользование и обслуживании личной банковской карты, заключаемые банком с каждым держателем карточки;

5) заявление-обязательство от имени каждого работника компании на открытие карт-счета и получение "зарплатной" карты;

6) копию паспорта каждого сотрудника фирмы, на имя которого оформляется карта, подписанная руководителем и скрепленная печатью;

7) график выдачи заработной платы, заверенный руководителем компании.

При отсутствии у предприятия расчетного счета в обслуживающем банке необходимо представить дополнительные документы:

Копию учредительного документа в зависимости от организационно-правовой формы организации;

Копию свидетельства о регистрации;

Копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

Заверенную печатью организации копию протокола (решения) учредителей о назначении руководителя;

Выписку из ЕГРЮЛ.

Помимо копий на обозрение банку представляются оригиналы документов.

Существуют три способа перечисления зарплаты на карточные счета сотрудников, которые выбираются в зависимости от того, открыт ли расчетный счет в банке-эмитенте.

Если счета открыты в одном банке. В этом случае деньги перечисляются с расчетного счета организации на счета сотрудников.

В соответствии с п. 1.1.15 Положения ЦБ РФ от 01.04.2003 N 222-П "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации" перечисление денежных средств со счета организации в пользу нескольких сотрудников, являющихся клиентами одного банка, осуществляется общей суммой платежным поручением юридического лица с использованием реестра, который передается банку с платежным поручением на перечисление денежных средств. Форма реестра согласовывается банком и содержит такую информацию:

Реквизиты банка;

Подобные документы

Теоретическое изучение безналичных расчетов: сущность, их основные формы, очередность платежей, принципы организации и учет. Порядок бухгалтерского учета безналичных расчетов: платежными поручениями, аккредитивами, чеками, по инкассо. Выписка банка.

курсовая работа , добавлен 01.12.2010

Открытие расчётного счёта. Принципы организации безналичных расчетов в Российской Федерации. Расчеты платежными требованиями-поручениями, аккредитивами, по инкассо. Синтетический и аналитический учет операций с иностранной валютой и расчетных операций.

курсовая работа , добавлен 19.03.2014

Значение и принципы организации безналичных расчетов, характеристика их основных форм. Учет расчетов платежными поручениями, платежными требованиями, векселями, чеками и посредством аккредитивов. Особенности расчетов банковскими пластиковыми карточками.

курсовая работа , добавлен 19.08.2013

Учет денежных средств в кассе предприятия, расчетов с подотчетными лицами. Документальное оформление и учет различных операций на расчетном счете. Порядок открытия расчетного счета. Учет расчетов платежными требованиями и инкассовыми поручениями.

дипломная работа , добавлен 02.07.2014

Схема расчетов платежными требованиями и инкассовыми поручениями. Формирование отчета о движении денежных средств в соответствии с РПБУ, МСФО. Бухгалтерские записи по расходованию денежных средств из кассы ВООИ "Синтез". Учет операций по расчетному счету.

дипломная работа , добавлен 10.07.2013

Понятие и принципы безналичных расчетов в бухгалтерском учете, их правовое регулирование, основные формы и документы. Учет расчетов платежными поручениями, требованиями и инкассовыми заказами. Отчисления по аккредитивам, векселям и банковским картам.

курсовая работа , добавлен 28.01.2011

Учет денежных средств на расчетных счетах в банках, на валютном счете. Учет курсовых разниц. Инвентаризация денежных средств, кассы. Оформление результатов инвентаризации. Расчеты по инкассо. Расчеты платежными поручениями, чеками, аккредитивами.

курсовая работа , добавлен 24.05.2008

Виды безналичных расчетов. Счета для учета обязательств. Последовательность оформления расчетных операций. Расчеты платежными поручениями, требованиями. Учет расчетов с покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, с персоналом по прочим операциям.

реферат , добавлен 21.02.2015

Сущность денежного потока. Виды безналичных расчетов. Исследование бухгалтерского учета и анализа движения денежных средств в коммерческих организациях в современных рыночных условиях. Организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО "Ниагара".

дипломная работа , добавлен 11.04.2012

Учет денежных средств и расчетов на предприятии: порядок ведения кассовых операций, расчеты поручениями, аккредитивами и чеками. Документное оформление и учет поступления основных средств и амортизационных отчислений. Ведение бухгалтерской отчетности.

Операции по учету в банках. Научная электронная библиотека

4.3. Учет банковских операций

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

В бухгалтерском учете плательщика суммы, списанные с расчетного счета по данным операциям отражаются проводками:

в случае если осуществляется предварительная оплата:

дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Расчеты по авансам выданным" кредит счета 51 "Расчетный счет";

в случае, когда используется последующая оплата:

дебет счета 60 (или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами") кредит счета 51.

В бухгалтерском учете получателя денежных средств полученные суммы предварительной оплаты отражаются проводкой:

дебет счета 62 кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" - при использовании метода начисления.

Суммы последующей оплаты, ранее отгруженной продукции, выполненных и принятых заказчиком работ или оказанных услуг приходуются по учету получателя проводкой:

дебет счета 51 кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

При этом предполагается, что ранее на счете 62 было образовано дебетовое сальдо (проводка: дебет счета 62 кредит счета 90 "Продажи");

2) перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды.

В бухгалтерском учете такие операции оформляются проводками:

дебет счета 68 кредит счета 51 - при перечислении налоговых платежей;

дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредит счета 51 - при перечислении взносов в государственные внебюджетные фонды;

3) перечисления денежных средств в целях возврата или размещения кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним.

В бухгалтерском учете перечисленные операции оформляются проводками:

5) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

дебет счета 90, субсчет "Себестоимость продаж" кредит счета 41 - 80 тыс. руб.;

дебет счета 90, субсчет "НДС" кредит счета 68 - 18,3 тыс. руб. - на сумму НДС по стоимости, реализованной продукции;

дебет счета 62 кредит счета 90, субсчет "Выручка" - 120 тыс. руб.; - на сумму, подлежащую получению от покупателя;

дебет счета 51 кредит счета 62 - 120 тыс. руб. - на сумму оплаты, поступившую на расчетный счет;

дебет счета 69 кредит счета 51 - 10,5 тыс. руб. - на сумму уплаченного НДС;

дебет счета 90, субсчет "Прибыль/убыток от продаж" кредит счета 99 "Прибыли и убытки" - 20 тыс. руб. - на сумму финансового результата от реализации;

дебет счета 99 кредит счета 68 - 4,8 тыс. руб. (20 тыс. руб. х 24%) - на сумму налога, на прибыль;

дебет счета 68 кредит счета 51 - 4,8 тыс. руб. - на сумму перечисленного в бюджет налога на прибыль.

В бухгалтерском учете будут оформлены проводки:

дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" кредит счета 76 - 2 000 руб. - удержаны денежные средства с работника;

дебет счета 76 кредит счета 51 - 2 000 руб. - перечислены денежные средства.

В бухгалтерском учете плательщика описанная операция будет оформлена следующим образом:

13 октября 2008 г.

дебет счета 76 кредит счета 51 - 120 тыс. руб. - на сумму, списанную банком с расчетного счета;

после признания судом иска плательщика:

дебет счета 76, субсчет "Расчеты по претензиям" кредит счета 76 - 120 тыс.руб. - на сумму, учтенную как претензия;

при поступлении ошибочно списанных сумм на расчетный счет:

дебет счета 51 кредит счета 76 - 120 тыс. руб. - на сумму поступивших средств.

Если при этом никакие дополнительные суммы (штрафы, проценты, неустойки и т.п.) не взыскиваются, то в проводках счет учета прибылей и убытков не участвует.

С работника подлежит взысканию 10 тыс. руб., а остальная сумма взысканию не подлежит по причине отсутствия ответчика:

13 октября:

после вынесения решения судом:

дебет счета 91, субсчет "Прочие расходы" кредит счета 94 - 110 тыс. руб. - на сумму ущерба, подлежащего включению в состав прочих расходов.

3. Совершенствование учета банковских операций предприятия ООО «Единая Торговая Система»

Рассмотрим, что необходимо сделать ООО «Единая Торговая Система» для установки терминала по приему пластиковых карт.

Подобные документы

Возможно вам будет интересно:

Категории

Последние статьи

Реклама